Каков порядок заполнения табличной части расчета корректировки, которая составляется продавцом при возврате им суммы предоплаты (аванса)/возврате ему товаров?
В случае если после составления налоговой накладной (НН) происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврат остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров, поставщик (продавец) на дату такого возврата составляет расчет корректировки (РК) к НН, составленной на дату получения средств/поставку товаров.
В табличной части такого РК, в частности, в разделе Б указываются:
в графе 1 - номер строки НН, которая корректируется;
в графе 2 - причина корректировки «Повернення товару або авансових платежів»;
в графе 7 «Коригування кількості (зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+))» со знаком «-» указывается количество (объем) товаров / услуг, указанное в графе 6 строки налоговой накладной, которая корректируется (с учетом фактов предыдущего корректировки такой строки);
в графе 8 «Коригування кількості (ціна постачання товарів/послуг)» указывается окончательная цена, указанная в графе 7 строки НН, которая корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки);
графа 9 «Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)» и графа 10 «Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг» остаются незаполненными.
в графах 3, 4.1-4.3, 5, 6, 11 и 12 указываются неизменными показатели соответствующих граф строки НН, которая корректируется;
в графе 13 со знаком «-» указывается общий объем поставок (без НДС), указанный в графе 10 строки НН, которая корректируется (с учетом фактов предыдущей корректировки такой строки).
В зависимости от того, как облагалась НДС операция, которая корректируется (по основной ставке, ставкам 7%, 0%, или освобождалась от налогообложения НДС), продавцом заполняется соответствующая графа раздела А расчета корректировки.
В указанном порядке заполняется РК исключительно в случае, если товар или средства (остаток товара или средств) возвращаются в полном объеме, указанном в соответствующих строках НН с учетом РК, которые корректировали такие строки НН.
В случае, если товар или средства возвращаются частично (у продавца остается часть аванса в счет будущих поставок товаров / услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара), то РК составляется в порядке, предусмотренном при изменении цены или количества товаров/услуг (в зависимости от того, вследствие изменения количества или цены происходит частичный возврат товаров/средств).