ГФС в Базе знаний (категория 103.04) отмечает, что в случае, когда работодателем возмещаются расходы, понесенные физическим лицом (работником) во время командировки за собственные средства, то сумма таких возмещенных расходов не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, при условии выполнения всех требований, установленных п. 170.9 НКУ.
При этом противоположную позицию фискалы высказывают в вопросе компенсации работнику потраченных собственных средств на приобретенные товары. ГФС настаивает: поскольку физическим лицом (работником) приобретение товаров для нужд юридического лица осуществлено за счет собственных средств, то есть юридическим лицом (работодателем) предварительно не выдавались средства под отчет, то сумма средств, выплаченных такому физическому лицу за указанные товары, включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как прочие доходы и облагается налогом на общих основаниях. (письмо ГФС от 23.02.2018 г. № 765/6 /99-99-12-02-03-15/ІПК).
Однако налогоплательщику удалось отменить индивидуальную налоговую консультацию в суде. Суд отметил, что при выплате работнику суммы расходов, понесенным им при исполнении трудовых обязанностей на предприятии (в частности, покупка канцелярии, топлива или конвертов), такой работник не получает дохода, а следовательно, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует.
Однако отмена индивидуальной налоговой консультации не мешает ГФС выдавать новые ИПК с таким же выводом, как и в отмененной. (см. ИПК ГФС от 10.05.2018 г. № 2080/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, № 2081/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).