Расчет корректировки прошел блокировочную процедуру: когда его отражать в НДС-декларации

Плательщик НДС - поставщик товаров/услуг в случае возврата им суммы предварительной оплаты покупателю вправе уменьшить свои НДС-обязательства (п. 192.1 НКУ). Для этого составляют расчет корректировки.

При этом поставщик вправе уменьшить свои НДС-обязательства только после регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН. Поскольку расчет корректировки «минусовый», то такая обязанность возложена на покупателя - плательщика НДС.

В то же время возникает вопрос: когда же «минусовый» расчет корректировки, который при этом прошел блокировочную процедуру, отражать в декларации по НДС?

Плательщик НДС может уменьшить налоговые обязательства на сумму НДС, указанную в расчете корректировки к соответствующей налоговой накладной, регистрация которого в ЕРНН остановлена, только после прекращения процедуры такого приостановления:

• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки — в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был составлен;
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН — в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был зарегистрирован в ЕРНН.

Если не придерживаться этого порядка отражения расчета корректировки в декларации, то у плательщика НДС возникнет несоответствие между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН, что приведет к неправильному расчету показателя ΣПеревищ. Исправить такое несоответствие можно путем представления уточняющих расчетов в декларации по НДС за соответствующие отчетные периоды, согласно п. 50.1 НКУ.

См. ИНК ГФСУ от 25.07.2018 г. № 3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.