при подписке на рассылку
gift_icon

Расчет корректировки прошел блокировочную процедуру: когда его отражать в НДС-декларации

Плательщик НДС - поставщик товаров/услуг в случае возврата им суммы предварительной оплаты покупателю вправе уменьшить свои НДС-обязательства (п. 192.1 НКУ). Для этого составляют расчет корректировки.

При этом поставщик вправе уменьшить свои НДС-обязательства только после регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН. Поскольку расчет корректировки «минусовый», то такая обязанность возложена на покупателя - плательщика НДС.

В то же время возникает вопрос: когда же «минусовый» расчет корректировки, который при этом прошел блокировочную процедуру, отражать в декларации по НДС?

Плательщик НДС может уменьшить налоговые обязательства на сумму НДС, указанную в расчете корректировки к соответствующей налоговой накладной, регистрация которого в ЕРНН остановлена, только после прекращения процедуры такого приостановления:

  • в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки — в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был составлен;
  • в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН — в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был зарегистрирован в ЕРНН.

Если не придерживаться этого порядка отражения расчета корректировки в декларации, то у плательщика НДС возникнет несоответствие между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН, что приведет к неправильному расчету показателя ΣПеревищ. Исправить такое несоответствие можно путем представления уточняющих расчетов в декларации по НДС за соответствующие отчетные периоды, согласно п. 50.1 НКУ.

См. ИНК ГФСУ от 25.07.2018 г. № 3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Татьяна
31.07.18 09:17

Дата регистрации РК после разблокировки - это дата принятия комиссией ДФС решения про ее регистрацию, и соответственно если это "-" РК, то у поставщика она будет отображена в деке, когда ее разблокируют. Учитывая то, что разблокировка- это процесс длительный то  и будет на сумму этого НДС  вылазить ΣПеревищ, и никакой уточненкой это не исправить

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • бух
31.07.18 09:30

Татьяна, как я поняла, они мне (поставщику) после разблокирования РК в июне 2018 за ноябрь 2017 предлагают подать уточненку к ноябрю 2017 и отобразить там все РК. Я отображала в июне 2018 (по дате разблокировки) и все попало в Перевищення ноября 2017. Сейчас тоже напишу запрос на ИПН, потому что суммы немалые... Доказать, что я права, отображая все в текущей деке, я так понимаю, возможности нет..

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Наталія
31.07.18 09:31

У нас была такая ситуация, сделали, как опысано выше. Сумма превышения так и не ушла....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух
31.07.18 10:43

Наталія, т.е. вы подали уточненки и включили разблокированные РК по дате выписки, а не регистрации (решение комиссии)  и оно все равно не убрало из Перевищення?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталія
31.07.18 12:10

Нет, уточненки мы пока не подавали. У нас в кабинете дата разблокировки в 12.12.2017 г., по РК от 20.11.2017 г.,  а решение комиссии от 19.12.2017 г.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления