"Вісник. Офіційно про податки".
Как быть в случае, когда покупателем по любым причинам задержана регистрация в ЕРНН расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, и поставщик не может уменьшить налоговые обязательства по НДС?
В указанной ситуации поставщик может подать вместе с налоговой декларацией за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого покупателя (приложение 8 к декларации по НДС, форма которой утверждена приказом № 21), в которой в графе 9 таблицы указать суть совершенных нарушений. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.
Указанное право предусмотрено п. 201.10 НКУ и сохраняется за плательщиком налога в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН.
При этом следует отметить, что подача указанного заявления не дает права поставщику на уменьшение налоговых обязательств по такой операции, а является лишь основанием для назначения документальной проверки для определения достоверности и полноты начисления обязательств по такой операции на основании п. 201.10 НКУ.
Справочно
Копии первичных документов подаются плательщиками НДС в контролирующий орган по месту налогового учета на бумажных носителях в срок, определенный для подачи налоговой декларации по НДС.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА
НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 21 - приказ Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость».
Сергей Тимошенко, заместитель директора Департамента - начальник Управления совершенствования косвенного налогообложения Департамента методологической и нормотворческой работы ГФСУ.