Налогообложение операций по бесплатному обеспечению работников спецпитанием зависит от условий, согласно которым осуществляется такое обеспечение.
Согласно п. 189.1 НКУ в случае поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в рамках обмена, в рамках дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанной с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированных плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.
Таким образом, бесплатное обеспечение работников спецпитанием, в частности, молоком, которое осуществляется по инициативе работодателя, является сделкой по продаже такого молока, которая является объектом налогообложения НДС и при осуществлении которой НДС начисляется в общеустановленном порядке.
В то же время налогоплательщик при приобретении спецпитания, включает суммы НДС, уплаченные (начисленные) при его приобретении, в состав налогового кредита при наличии составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговой накладной.
Одновременно в соответствии с п.п. «г» п. 198.5 НКУ налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам.
Таким образом, суммы НДС, начисленные (уплаченные) плательщиком налога в связи с приобретением спецпитания, в частности, молока, в случае обязательного обеспечения работников спецпитанием, включаются в состав налогового кредита при условии наличия соответствующего документального подтверждения (налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированные в ЕРНН, таможенные декларации, другие документы, предусмотренные п. 201.11 НКУ).
Подробнее о налогообложении бесплатного питания работников смотрите в разделе 101.04 «ЗІР».