Павел Мороз, адвокат, юрист, экс-заместитель Министра юстиции.
Об идее введения налога на выведенный капитал спорили годами, в чем же был вопрос дискуссии?
Об идее введения налога на выведенный капитал спорили годами, в чем же был вопрос дискуссии, если есть положительный пример Эстонии и Грузии, которые успешно пользуются налогом на выведенный капитал уже несколько лет?
Конечно, плюсы очевидны, первый - привлечение инвестиций, потому что нераспределенные доходы не облагаются налогом, и это увеличит инвестиции.
Второй - это уменьшение административной нагрузки на бизнес. Так как налог на выведенный капитал будет состоять не из скорректированных финансовых прибылей предприятий, а по отдельным операциям, которые подлежат налогообложению.
То есть, как видим, налог на выведенный капитал дает бизнесу возможность маневра, позволяя самостоятельно решать, когда и в каком объеме осуществлять выплаты в бюджет.
Относительно минусов, то единственный минус, который я реально сегодня вижу - это негативное краткосрочное влияние на состояние бюджета после введения нового налога. Поскольку налог будет взиматься только с распределенной прибыли, предприятия могут отложить уплату налогов на последующие годы. И как результат - дефицит в бюджете в размере примерно 37-47 млрд. А, ну и конечно кардинальное реформирование ГФС, которая уже начала реформу и теперь должна заново подстраиваться под новый формат налога (а это довольно долгий процесс для наших фискалов).
Как видим, плюсы значительно перевешивают минусы, и возможно через несколько лет мы уже и забудем о тех минусах, которые стояли на пути внедрения нового налога и построения новой экономики.
Учитывая все преимущества, уже 4 июля в Раду подали законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налога на выведенный капитал. Давайте разберемся подробнее в нюансах нового законопроекта, и как именно планируют реализовывать трансформацию. Первое на что следует обратить внимание - это новые налоговые ставки.
Сколько платить?
Для тех, кто будет осуществлять операции по выведенному капиталу, ставка составит 15%, для операций, приравненных к операциям по выводу капитала - 20% и 5% - на выполнение долговых обязательств нерезидентам.
За что платить?
Здесь возникает следующий вопрос, что же планируется приравнять к операциям
по выводу капитала?
В первую очередь - это выплата дивидендов, выплачиваемых в пользу неплательщика налога, а также возврат или выплата взносов владельцу корпоративных прав (также неплательщику налога).
Что же касается операций, приравненных к операциям по выводу капитала, к которым относят: проценты, уплаченные нерезидентам, выплаты в рамках договоров страхования страховщиков - нерезидентов, денежная помощь, предоставленная плательщиком налога для неплательщика, и которую последний не вернул в течение года. Также это выплаты по счетам в украинских банках на счета налогоплательщика, открытые за рубежом или погашением обязательств, возникших по договорам, исполнение которых приводит к зачислению средств на счета за рубежом. Хозяйственные операции, если их условия не соответствуют принципу "вытянутой руки", операции по безвозмездному предоставлению имущества неплательщику налога, инвестирование, приобретение чего-либо, что облагается налогами при въезде в Украину, а также выплата роялти - это все также операции, приравненные к операциям по выводу капитала.
Кто будет платить?
Ну, думаю, что здесь понятно, что плательщиками этого налога станут юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины и за ее пределами, и компании и постоянные представительства нерезидентов, которые обратились в контролирующий органа относительно регистрации плательщиком налога на выведенный капитал.
Что касается учета?
Для налога на выведенный капитал бухучет не является базой для расчета налога. И финансовая отчетность имеет значение только для целей трансфертного ценообразования. Налог на выведенный капитал не оперирует такими понятиями как доход, расход или прибыль.
Как будет выглядеть отчетность?
Законопроект предлагает не проводить ежеквартальную и годовую отчетность, а ввести автоматический анализ налоговой информации, который заключается в присвоении специального кода операции со средствами между плательщиком и не плательщиком налога. А в дальнейшем будут сопоставляться контролирующим органом при проверке отчетности. И это еще одно преимущество введения нового налога, потому что таким образом существенно упростится именно налоговое администрирование и обеспечение прозрачности ведения бизнеса.
Следовательно ...
Нововведение, конечно, обещает много, и достаточно ярко вырисовывает перспективы и преимущества, которые получит бизнес. Но здесь возникает вопрос: готовы ли предприниматели к такому радикальному изменению и нужны ли плательщикам такие изменения? И конечно готов ли бюджет Украины понести такие убытки или, возможно, новый налог только станет очередной схемой для отмывания денег?
Информация по теме:
Налог на виведенный капитал с 2019 года: что предлагает президентский законопроект