Письмо ГФС от 23.08.2018 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Поставщик получил аванс за товар № 1 и составил налоговую накладную. В дальнейшем контрагенты договорились прекратить обязательства поставщика по поставке товара № 1 и зачислить аванс в счет оплаты товара № 2. При этом товар № 2 уже отгрузили, но покупатель его еще не оплатил. Аванс покупателю продавец не будет возвращать.
В таком случае на дату достижения договоренности поставщик может составить расчет корректировки к налоговой накладной, которую составил на дату получения аванса и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. Расчет корректировки составляет на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные за товар № 1, зачислят в счет оплаты стоимости товара № 2. Такой расчет корректировки регистрирует получатель товара. Для поставщика зарегистрированный расчет корректировки является основанием уменьшить начисленные налоговые обязательства.
По договору № 2 товар уже поставлен и на дату отгрузки поставщик составил соответствующую налоговую накладную. Поэтому по факту зачисления аванса за товар № 1 в счет оплаты товара № 2 налоговую накладную не составляют.
Такой порядок корректировки налоговых обязательств применяют независимо от того, один или разные договоры предусматривают поставку товаров.