Во время проверки контролирующим органом было установлено нарушение плательщиком НДС порядке заполнения приложения 10 «Расчет сумм НДС по операциям с с/х товарам/услугам, подлежащим уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет» в части распределения сумм налога между налоговым кредитом по операциям с зерновыми техническими культурами (таблица 1 приложения 10) и операциями с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми техническими культурами) (таблица 3 приложения 10), что привело к занижению отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового (отчетного) периода (строка 21), в налоговой декларации за декабрь 2016 года.
Возможно ли теперь перенести спецрежимное отрицательное значение НДС, занижение которого обнаружено во время налоговой проверки, в общую НДС-декларацию?
Для переноса суммы отрицательного значения, занижение которого обнаружено контролирующим органом при проведении проверки, необходимо подать уточняющий расчет за отчетный (налоговый) период январь 2017 года, в котором увеличить сумму отрицательного значения, а в налоговой декларации по НДС следующего отчетного (налогового) периода отразить сумму такого отрицательного значения в строке 16.3 «збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу».
При этом обязательно заполняется таблица «Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового рішення та/або уточнюючого розрахунку», в которой необходимо указать дату, номер уточняющего расчета и сумму, на которую увеличено отрицательное значение.
См. ИНК ГФСУ от 31.10.2018 г. № 4646/6/99-99-12-02-01-15/ІПК.