Работники плательщика НДС осуществляют личные телефонные разговоры с рабочих телефонов, а потом возмещают стоимость услуг мобильной связи. Нужно ли в этом случае начислять компенсирующие НДС-обязательства?
Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, начали ли товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
При этом плательщик налога согласно п. 198.5 НКУ обязан начислить компенсирующие налоговые обязательства по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначены для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ).
Правда, эта норма касается товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных/изготовленных с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, — в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита).
Хозяйственная деятельность — это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).
Следовательно, если плательщик не может подтвердить производственный характер телефонных переговоров или телефонные переговоры проводились работниками в личных целях, то согласно п. 198.5 НКУ обязан начислить налоговые обязательства.
Такой вывод сделала ГФСУ в ИНК от 19.11.2018 г. № 4879/6/99-95-42-03-15/ІПК.