Налогообложение новогодних подарков НДФЛ, военным сбором и ЕСВ

Налогообложение доходов физических лиц, в том числе и в виде подарков регламентируется разделом IV НКУ.

В расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается, в частности стоимость подарков, если она не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (п.п. 165.1.39 НКУ).

Поскольку минимальная заработная плата (в расчете на месяц), установленная на 01.01.2018 г., равна 3723,00 грн, то стоимость подарков, которая не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика в 2018 году, составляет 930,75 грн (3723,00 х 25%).

В то же время в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности:

• доход в виде стоимости полученного в дар имущества в пределах, который облагается налогом согласно разделу IV НКУ;
• доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в виде, в частности стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены.

При этом, если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ, то есть с учетом коэффициента (в 2018 году - 1,2195).

Обратите внимание, если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, предусмотренных разделом IV НКУ для налогообложения дополнительного блага.

Подпунктом 1.7 п. 16¹ подраздела 10 раздела XX Переходных положений НКУ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НКУ.

Применение коэффициента для военного сбора не предусмотрено.

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков в размере 930,75 грн не облагается НДФЛ и военным сбором.

Также не является базой начисления ЕСВ стоимость детских новогодних подарков, приобретенных за счет средств работодателя для детей работников, в соответствии с Перечнем видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.