Оподаткування новорічних подарунків ПДФО, військовим збором та ЄСВ

Оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі і у вигляді подарунків регламентується розділом IV ПКУ.

До розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема вартість дарунків, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. 165.1.39 ПКУ).

Оскільки мінімальна заробітна плата (у розрахунку на місяць), встановлена на 01.01.2018 р. дорівнює 3723,00 грн, то вартість дарунків, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника у 2018 році складає 930,75 грн (3723,00 х 25 %).

Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема:

• дохід у вигляді вартості отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV ПКУ;
• дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ), у вигляді, зокрема вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни.

При цьому, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ, тобто з урахуванням коефіцієнта (у 2018 році – 1,2195).

Зверніть увагу, якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то вся їх вартість оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах, передбачених розділом IV ПКУ для оподаткування додаткового блага.

Підпунктом 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ПКУ.

Застосування коефіцієнта для військового збору не передбачено.

Таким чином, вартість дитячих новорічних подарунків у розмірі 930,75 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Не є також базою нарахування ЄСВ вартість дитячих новорічних подарунків, придбаних за рахунок коштів роботодавця для дітей працівників, відповідно до Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, який затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.