По мнению АПУ главным критерием для определения круга субъектов, подпадающих под обязательный аудит, является обязанность, возложенная на них законодательством, обнародовать или предоставить финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность) пользователям финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом.
Проанализировав законодательную базу, в АПУ пришли к выводу, что под обязательный аудит подпадает аудит финансовой отчетности предприятий, являющихся: