Отображение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривающих корректировки финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
В строке 1.1.1 приложения РІ Декларации отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
В строке 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 НКУ.
Поскольку согласно определению, приведенному в п.п. 14.1.138 НКУ малоценные необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, поэтому разницы согласно п. 138.1 и п. 138.2 НКУ по таким активам не возникают.
Итак, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации указываются разницы, возникающие при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.