Отключить рекламу

Подпишитесь!


08.04.19
3730 8 Печатать

Как отразить в декларации по налогу на прибыль сумму начисленной на МНМА амортизации

Отображение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривающих корректировки финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.

В строке 1.1.1 приложения РІ Декларации отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В строке 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 НКУ.

Поскольку согласно определению, приведенному в п.п. 14.1.138 НКУ малоценные необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, поэтому разницы согласно п. 138.1 и п. 138.2 НКУ по таким активам не возникают.

Итак, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации указываются разницы, возникающие при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.

По материалам Офис КНП ГФС
Отключить рекламу
Комментарии
  • бух
08.04.19 09:09

Я читаю это и понимаю, что все, что начислено по бухучету попадет в затраты. А аудиторы говорят, что нет. В строку 1.1.1 надо указать всю сумму, с учетом МНМА. И разницы будут....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • hela
08.04.19 09:16

бух,получайте ИНК. Это позиция ДФСУ как минимум 2 года: не указывать малоценку ни в 1.1.1, ни в 1.2.1. Обосновывают они это тем, что им так кажется, но регулярно. ИНК Вы получите точно с теми формулировками и сможете смело исключать из 1.1.1

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Бух
08.04.19 09:27

hela, спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
08.04.19 10:47

И, главное, как своевременно  тема всплыла....

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Оля
08.04.19 11:41

Светлана, це тема "мусолиться" уже не перший рік..

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Для бух
08.04.19 12:26

В строке 1.1.1. указано "Сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку ..." нет никакого упоминания об МНМА.
А нет его там потому что по ним (МНМА) налоговые разницы не считаются и в затраты периода списание МНМА попадает сразу и никак не корректируется. Налоговики в письме и пишут об этом. Аудиторы Ваши не правы (я не вижу основания и аргументов для их такого мнения). 

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Оля
09.04.19 09:05

Да.... и при этом налоговики сверяют сумму амортизации по бух. учету с формой 2.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Для Оли
09.04.19 10:22

Оля внимательно читайте строки 1.1.1 и 1.2.1"амортизації основних засобів або нематеріальних активів" (нет упоминания о МНМА).
 И негде в нормативке я не нашел требования чтобы суммы по строкам 1.1.1; 1.2.1 в декларации совпадали с формой 2 - строка 2515. Не ведитесь на необоснованные наезды налоговиков, аргументируйте свою позицию. 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться