Нельзя составить расчет корректировки к налоговой накладной (НН) и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), если по истечении 1095 к. дн. с даты возникновения налоговых обязательств и составления НН на аванс, продавец возвращает часть аванса. Также продавец не имеет оснований уменьшить налоговые обязательства.
Покупатель, которому поставщик возвращает часть авансового платежа, обязан определить налоговые обязательства по НДС на сумму уменьшения компенсации стоимости товара (части авансового платежа, которую вернул поставщик). Для этого он применяет механизм, определенный пунктом 198.5 НКУ. А именно, составляет соответствующую НН и регистрирует ее в ЕРНН.