В каких строках декларации по НДС отражаются операции, связанные с определением налоговых обязательств в связи с аннулированием регистрации плательщика НДС?
В соответствии с п. 184.7 НКУ в случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога, если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика налога обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации плательщика налога вследствие реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее - Порядок № 21).
Согласно п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21 в составе налоговой декларации по НДС (далее - декларация) подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации).
Операции, связанные с определением налоговых обязательств в связи с аннулированием регистрации плательщика НДС, отражаются в строках 4.1 и/или 4.2 декларации и расшифровываются в таблице 1 приложения 5 к такой декларации.