Обращаем внимание плательщиков на разногласия, возникающие между суммами налогового обязательства и налогового кредита при сопоставлении налогового обязательства и налогового кредита на уровне ГНС Украины. Чаще всего такие расхождения возникают вследствие корректировки налоговых обязательств и налогового кредита, когда ошибочно продавец/покупатель указывают неверный период или указывают ошибочный индивидуальный налоговый номер, что приводит к ошибкам в налоговой отчетности и разногласиям между суммами налогового обязательства и налогового кредита.
В соответствии с п. 192.3 НКУ результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Согласно п. 198.6 НКУ не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 НКУ.
В случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с НКУ.
Учитывая изложенное, плательщикам НДС необходимо в случае выявления расхождений между суммами налогового обязательства и налогового кредита выяснить причину таких расхождений. В случае выявления необоснованного включения в налоговый кредит суммы НДС без получения налоговых накладных, надеясь, что такие налоговые накладные удастся получить позже, однако поставщик налоговых накладных не оформил и налоговое обязательство в своей налоговой декларации не отразил, следует без промедления подать уточняющую декларацию.
В других случаях, когда причиной разногласий между суммами налогового обязательства и налогового кредита является ваш поставщик или покупатель, необходимо подготовить объяснения причин разногласий и направить их контролирующему органу в качестве ответа на уведомление о расхождениях или предоставить жалобу контролирующему органу на вашего поставщика.