ГНС разъяснила, как облагать выплату потребителю компенсации расходов в связи с возвращением бракованной продукции в рамках выполнения гарантийных обязательств.
По словам контролеров, выплата неустойки покупателю за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств (поставка бракованной продукции) согласно п. 192.1 НКУ не влечет к корректировке налоговых обязательств по НДС у поставщика. Конечно, при условии, что продукция не возвращается поставщику.
Правда, в случае обнаружения бракованной продукции, которая не может быть использована в хоздеятельности, плательщик налога обязан начислить компенсирующие НДС-обязательства, составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную. Однако касается это только продукции, при приобретении которой был сформирован налоговый кредит.
В налогово-прибыльном учете положения НКУ не предусматривают корректировку финрезультата до налогообложения на суммы расходов, связанных с выплатой компенсации по претензиям на бракованный товар (без учета штрафных санкций, пени и неустойки). Такие операции отражаются по правилам бухучета при формировании финрезультата до налогообложения.
Если же плательщик налога на прибыль начисляет штрафы, пени, неустойки, то на их суммы такой плательщик должен увеличить финансовый результат до налогообложения. Это касается только штрафов, пени, неустойки, которые начисляют в пользу:
Источник: ИНК ГНСУ от 20.11.2019 г. № 1438/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.