ГНС разъяснила, что в случае следующего за поставкой пересмотра цен расчет корректировки составляют на дату доплаты/возврата средств.
Сначала рассмотрим пересмотр цены в сторону увеличения.
Контролеры рассмотрели ситуацию, когда перерасчет цены происходит на дату последнего платежа (товар оплачивается частями), и средства в оплату этого последнего платежа поступают уже с учетом такого пересчета. В таком случае на дату последнего платежа нужно составить налоговую накладную, в которой указать перечисленную (новую) цену единицы товара, и количество товара, рассчитанное исходя из такой перечисленной (новой) цены единицы товара.
Кроме того, на эту же дату поставщик должен составить расчет(ы) корректировки к налоговой(ым) накладной(ым), составленной(ым) на дату(ы) предоплаты, указав перечисленную (новую) цену единицы товара и осуществив перерасчет доли товара, за которую была осуществлена предоплата.
Если после заключения дополнительного соглашения/акта корректировки происходит возврат средств, ранее полученных в счет оплаты товара, то расчет корректировки следует составлять на дату возврата средств.
При этом возможно и зачисление соответствующих средств в счет оплаты другого товара. В таком случае поставщик должен составить расчет(ы) корректировки к налоговой(ым) накладной(ым), составленной(ым) на дату(ы) предоплаты за первый товар, на дату достижения такой договоренности. Речь идет о дате подписания документа, на основании которого средства, подлежащие возврату покупателю, будут зачтены в счет оплаты стоимости другого товара.
Если другой товар уже был поставлен и на дату такой поставки («первого события») поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления средств в оплату стоимости данного товара поставщику не нужно составлять налоговую накладную.
Если же такой товар еще не поставлен, то на дату подписания документа о зачислении оплаты за одним товаром в счет оплаты стоимости другого товара, поставщик должен определить НДС-обязательства и составить налоговую накладную как на сумму предварительной оплаты за другой товар («первое событие») и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Источник: ИНК ГНСУ от 06.03.2020 г. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.