При начислении (выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.
Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 НКУ. Эти нормы установлены п. 177.8 НКУ.
Если юридическое лицо заключало договор с физическим лицом - гражданином, при этом не получило соответствующие документы, подтверждающие его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности, то при выплате дохода такое юридическое лицо обязано удержать НДФЛ и подать в контролирующие органы налоговый расчет по форме № 1ДФ.
Физическое лицо - предприниматель, в свою очередь, подает налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за отчетный календарный год, в которой также отражает сумму дохода, полученного от налогового агента.