Предприятия, заботящиеся о развитии своих работников, зачастую сталкиваются со сложностями отражения расходов на это в учете.
В частности, в ситуации с оплатой сотруднику обучения и экзамена для подтверждения его квалификационного сертификата.
Фискалы по этому поводу отмечают, что налогообложение будет зависеть от сути такой операции.
В случае, если расходы работника, которые возмещает работодатель, связаны с повышением квалификации, то их сумма не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого сотрудника (пп. 165.1.37 НКУ) и освобождается от военного сбора (пп.1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Если же речь идет о расходах работника на подтверждение статуса и, по сути, повышение квалификации не производится, то при их возмещении работодателем они являются для работника дополнительным благом и облагаются НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
Касательно отражения расходов по возмещению (бесплатной передаче) работнику стоимости обучения непосредственно в учете работодателя в налоговом ведомстве отмечают - разниц для корректировки финрезультата до налогообложения на этот случай не предусмотрено.
Такие операции отражаются при формировании финрезультата до налогообложения и, соответственно, объекта налогообложения налогом на прибыль предприятия по правилам бухучета.
А как именно проводить формирование расходов на возмещение работнику стоимости обучения в бухучете.
Источник: ИНК ГНСУ от 18.08.2020 г. № 3431/ІПК/99-00-04-05-03-06.