В вопросах налогообложения разработки ПО нерезиденту следует опираться на общеустановленные правила.
Поскольку в случае с заказчиком-нерезидентом место поставки таких услуг определено за пределами таможенной территории Украины - такая операция не является объектом НДС. Соответственно, налоговая накладная не составляется.
Напомним, в общем, при «разборе» вопросов налогообложения услуг по разработке программного обеспечения налоговики советуют ориентироваться на положения Обобщающей налоговой консультации № 536.
Эти вопросы традиционно связаны с так называемой «IТ-льготой», состоящей в освобождении от НДС операций поставки ПО, а также операций с ПО, плата по которым не является роялти.
Применение льготы не зависит от того, резидент или нерезидент поставляет соответствующую программную продукцию, поскольку льгота распространяется на операции, а не на плательщиков.
Источник: ИНК ГНСУ от 03.09.2020 р. № 3680/ІПК/99-00-05-06-02-06.