«Переходные» выплаты в ф. 1 ДФ

Налоговиками предоставлена индивидуальная налоговая консультация относительно порядка заполнения налогового расчета ф. №1ДФ в случае, если:

• заработная плата начисляется налоговым агентом в пользу физического лица 31.03.2020 г., но выплачивается фактически 09.04.2020 г.;
• сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору начисляется налоговым агентом 31.03.2020, но выплачивается в пользу физического лица 09.04.2020 г.

Доход в виде зарплаты, начисленный 31.03.2020 г., но выплаченный 09.04.2020 г., отражается налоговым агентом в графах 3, 3а, 4, 4а раздела I и строке «Військовий збір» раздела II налогового расчета ф. № 1ДФ за I квартал 2020 года.

В то же время, для доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам действует иной порядок заполнения.

Так, если сумма вознаграждения начисляется налоговым агентом 31.03.2020, но выплачивается 09.04.2020, то заполнения налогового расчета осуществляется следующим образом:

• в графах 3а и 4а раздела I налогового расчета ф. № 1ДФ за I квартал 2020 отражается сумма начисленного вознаграждения и сумма начисленного налога на доходы физических лиц;

• в графах 3 и 4 раздела I налогового расчета ф. № 1ДФ за II квартал 2020 отражается сумма фактически выплаченной вознаграждения и сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц.

Строка «Військовий збір» раздела II налогового расчета ф. № 1ДФ заполняется аналогично соответствующим графам раздела I налогового расчета ф. № 1ДФ.

Источник: ИНК ГНС от 25.11.2020 г. № 4817/ІПК/99-00-04-05-03-06.