Каждый ФЛП знает, что за год нужно подать Отчет о ЕСВ (форма № Д5).
Но как подать Отчет по ЕСВ именно за 2020 год, знает не каждый. По этому году много нюансов.
Мы поможем.
Но вначале… о сроках. Подать форму № Д5 за 2020 год нужно до 10 февраля 2021 года. С уплатой чуть сложнее. Единоналожники за 4 квартал платят до 20.01.2021 г. У общесистемщиков все зависит от окончательной суммы ЕСВ. Если она больше квартальных платежей, то налоговики советуют окончательный расчет провести до даты предоставления формы № Д5 (БЗ 201.04.02). Если меньше и при заполнении формы № Д5 появляется переплата, то корректируем (уменьшаем) ЕСВ за 4 квартал. Поэтому логично форму № Д5 подать до 20.01.2021 г.
Подать-то подать, но по какой форме? Известно, что с 01.01.2021г. вступил в силу приказ Минфина от 05.11.2020 N 670, которым, в частности, слегка подкорректирована форма № Д5:
- добавлен реквизит 6 «Номер Звіту в періоді»,
- добавлена возможность проставить еще один период в случае неоднократного пребывания на общей системе,
- исправлена очевидная ошибка в формуле в гр.6 таблицы 1.
Исходя из традиционной для ЕСВ практики можно сделать вывод, что за 2020 год отчитываться нужно по старой форме. О ней и поговорим.
Кто может не подавать
Форму № Д5 не подают ФЛП, которые получают пенсию по возрасту, являются лицами с инвалидностью, достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.
К сожалению, эти ФЛП часто допускают ошибку:
— либо по незнанию все-таки подают форму № Д5 с начислениями;
— либо, выйдя на пенсию в середине года, заполняют отчет по году по всем месяцам в общем порядке.
Сразу вопрос: как исправиться? К сожалению, налоговики не позволяют снять такое начисление как ошибочное. Похоже, они считают, что, подав форму № Д5, вы высказали свое решение быть добровольным плательщиком. Вот и платите в добровольно-принудительном порядке.
Вообще, с ошибками налоговики идут дальше. Они утверждают, что любые ошибки, обнаруженные в форме № Д5 после предельных сроков, не могут быть исправлены плательщиком. Точнее, могут, но только после проверки. Хотите ускорить процесс «исправления» — подайте заявление с просьбой провести проверку. Вывод: заполняем форму № Д5 предельно внимательно.
Заполнение титульного листа
Графа 6. Здесь могут быть такие ситуации:
1. ФЛП весь год находился только на едином налоге (или только на общей системе). Тогда напротив соответствующей строки, в которой галочкой обозначаем систему налогообложения, проставляем даты с «01.01.2020» по «31.12.2020».
2. ФЛП зарегистрировался в 2020 году. Тогда проставляем период начиная с месяца регистрации и до конца года. Причем если регистрация прошла в середине месяца, то все равно ставим первое число этого месяца. Например, с «01.11.2020» по «31.12.2020», хотя сам ФЛП зарегистрировался, скажем, 16 ноября.
3. В течение года ФЛП был и на общей системе, и на упрощенной. Тогда заполняем обе строки с аналогичным подходом к датам.
| Х | ФО — на загальній системі оподаткування | з | 01.01.2020 | по | 30.06.2020 |
| Х | ФО — на спрощеній системі оподаткування | з | 01.07.2020 | по | 31.12.2020 |
4. В течение года ФЛП был на общей системе, потом перешел на упрощенную, а потом опять вернулся на общую. В электронной форме отчета заполняем строку для третьего периода.
Графа 7. Ставим галочку напротив строки «Початкова».
Графа 8. Ставим галочку о подаче таблицы 1.
Заполнение таблицы 1
В общем случае графы заполняются так.
Графа 2. В месяцах, в которых ФЛП был на едином налоге, ставим «6», на общей системе — «5».
Графа 3 (единый налог). Указываем сумму дохода, с которой уплачивается ЕСВ в разрезе месяцев. Она не может быть меньше минЗП (до сентября — 4723 грн, с сентября — 5000 грн) и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ (15 минЗП, т. е. до сентября — 70845 грн, с сентября — 75000 грн). Подавляющее большинство ФЛП поставит тут минЗП. В отчете за 2020 год эту графу заполняем в общем порядке, несмотря на освобождение от уплаты (БЗ 201.06).
Графа 3 (общая система). Указываем среднемесячный доход (прибыль) в разрезе месяцев. Вообще, он определяется путем деления итогового чистого дохода (прибыли) из годовой декларации об имущественном состоянии, на количество месяцев отчетного года, в которых ФЛП был плательщиком ЕСВ.
Но по 2020г главный вопрос: как быть с освобожденными месяцами? Учитывать их в формуле или выбрасывать? Налоговики разъяснили (БЗ 201.06), что формула из-за освобожденных месяцев не меняется. То есть, как и в общем случае, годовой доход (прибыль) нужно поделить на количество месяцев, в которых ФЛП был плательщиком ЕСВ. Соответственно, в этой графе заполняется каждый месяц, несмотря на освобождение.
Графа 4. Указываем базу для начисления ЕСВ. Вообще, единоналожники сюда переносят показатели гр. 3. Общесистемщики делают так же, но с учетом максимальной и минимальной планок. Важно! Те, кто воспользовался освобождением от уплаты ЕСВ за март, апрель, май и декабрь (для гр. 1), эту графу не заполняют (в бумажной форме проставьте прочерк).
Если вы по ошибке заполните эту графу, то фискалы расценят это как добровольную уплату, от которой отказаться невозможно (чем-то напоминает историю с ошибками тех, кто вышел на пенсию).
Графа 5. Проставляем ставку ЕСВ — «22» даже в тех месяцах, в которых действовало освобождение.
Графа 6. Указываем сумму начисленного ЕСВ. Если решили воспользоваться освобождением от уплаты ЕСВ, то в освобожденных месяцах графу не заполняем (в бумажной форме — прочерк или 0,00).
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
Отчет по ЕСВ для ФЛП на едином налоге 3 группы
<…>
| 6. Тип платника та період перебування (місяць): | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
| 8. Перелік таблиць звіту |
| Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | ||
| Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства |
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ
Отчет по ЕСВ для ФЛП на общей системе налогообложения
Представим, что годовой доход (прибыль) составил 44000 грн, а сам ФЛП зарегистрирован в феврале 2020 года.
| 6. Тип платника та період перебування (місяць): | 7. Тип форми: | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
| 8. Перелік таблиць звіту |
| № з/п | Назва таблиці | Відмітка про подання |
| 1 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | Х |
| 2 | Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства |
|
<…>
<…>
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Січень |
|
|
|
|
|
| Лютий | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Березень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Квітень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Травень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Червень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Липень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Серпень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Вересень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Жовтень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Листопад | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Грудень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Усього |
| 44000,00 | 38892,00 |
| 8556,24 |
Это общие случаи. Но жизнь преподносит много своих вопросов.
1. ФЛП платил за освобожденные месяцы. Как вернуть?
Нужно просто заполнить форму № Д5, как показано выше. В таком случае уплаченные за эти месяцы суммы окажутся переплатой. Вернуть ее можно, подав соответствующее заявление (подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 97).
2. ФЛП отказывается от освобождения от уплаты. Как заполнить форму № Д5?
Честно говоря, странное желание. Ведь освобожденные периоды включаются в пенсионный страховой стаж и считается, что страховые взносы были уплачены в минимальном размере для каждого из таких периодов.
Видимо, у вас есть желание уплачивать ЕСВ в сумме большей, чем минимальная, в расчете на дальнейшие пенсионные преференции либо вы просто не доверяете государству. В таком случае заполняйте форму № Д5 в обычном порядке, т. е. так, как будто никакого освобождения не было.
3. ФЛП был на общей системе, а потом перешел на упрощенную. Как рассчитать доход (прибыль) по месяцам?
Для цели расчета показателей в гр. 3 таблицы 1 делить доход (прибыль) на все месяцы, в которых ФЛП был плательщиком ЕСВ (т. е. на 12), неправильно, так как за единоналожные месяцы ЕСВ уплачивается по своим правилам. Поэтому делим только на месяцы пребывания на общей системе. Например, 1, 2 кварталы — на общей системе, 2, 4 — на едином налоге. Общую сумму дохода (прибыли), полученного за полгода работы на общей системе, надо разделить на 6 и полученный показатель записать в гр. 3 в разрезе месяцев. А начиная с июля работают единоналожные правила.
Изложенное – всего лишь вершина айсберга. Есть еще масса других вопросов: как отразить освобождение для ФЛП-общесистемщиков за декабрь; как заполнить форму № Д5 при выходе на пенсию в середине года; как отразить списание долга по ЕСВ и т.д. Подробно на них ответим в журнале «Налоги & бухучет», 2021, № 4.