Кожен ФОП знає, що за рік треба подати Звіт з ЄСВ (форма № Д5).
Але як подати Звіт з ЄСВ саме за 2020 рік, знає не кожен. Щодо цього року багато нюансів.
Ми допоможемо.
Але спочатку про строки. Подати форму № Д5 за 2020 рік треба до 10 лютого 2021 року. Із сплатою трохи складніше. Єдиноподатники за 4 квартал здійснюють сплату до 20.01.2021 р. У загальносистемників усе залежить від остаточної суми ЄСВ. Якщо вона більше квартальних платежів, то податківці радять остаточний розрахунок провести до дати подання форми № Д5 (БЗ 201.04.02). Якщо менше й при заповненні форми № Д5 з'являється переплата, то коригуємо (зменшуємо) ЄСВ за 4 квартал. Тому логічно форму № Д5 подати до 20.01.2021 р.
Подати-то подати, але за якою формою? Відомо, що з 01.01.2021г. набрав чинності наказ Мінфіну від 05.11.2020 N 670, яким, зокрема, злегка підкоригували форму № Д5:
- додано реквізит 6 «Номер Звіту в періоді»,
- додана можливість проставити ще один період у разі неодноразового перебування на загальній системі,
- виправлена очевидна помилка у формулі у гр.6 таблиці 1.
Виходячи з традиційної для ЄСВ практики можна зробити висновок, що за 2020 звітувати потрібно за старою формою. Про неї і поговоримо.
Хто може не подавати
Форму № Д5 не подають ФОП, які отримують пенсію за віком, є особами з інвалідністю, досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов'язкове пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
На жаль, ці ФОП часто припускаються помилки:
– або через незнання все-таки подають форму № Д5 із нарахуваннями;
– або, вийшовши на пенсію в середині року, заповнюють звіт за роком за всіма місяцями в загальному порядку.
Одразу запитання: як виправитися? На жаль, податківці не дозволяють зняти таке нарахування як помилкове. Схоже, вони вважають, що, подавши форму № Д5, ви висловили своє рішення бути добровільним платником. Ось і платіть у добровільно-примусовому порядку.
Взагалі з помилками податківці йдуть далі. Вони стверджують, що будь-які помилки, виявлені в формі № Д5 після граничних строків, не можуть бути виправлені платником. Точніше, можуть, але тільки після перевірки. Хочете прискорити процес «виправлення» – подайте заяву з проханням провести перевірку. Висновок: заповнюємо форму № Д5 дуже уважно.
Заповнення титульного аркуша
Графа 6. Тут можуть бути такі ситуації:
1. ФОП увесь рік перебував тільки на єдиному податку (або тільки на загальній системі). Тоді навпроти відповідного рядка, в якому позначкою відмічаємо систему оподаткування, проставляємо дати з «01.01.2020» по «31.12.2020».
2. ФОП зареєструвався у 2020 році. Тоді проставляємо період починаючи з місяця реєстрації й до кінця року. Причому якщо реєстрація пройшла в середині місяця, то все одно ставимо перше число цього місяця. Наприклад, з «01.11.2020» по «31.12.2020», хоча сам ФОП зареєструвався, скажімо, 16 листопада.
3. Протягом року ФОП був і на загальній системі, і на спрощеній. Тоді заповнюємо обидва рядки з аналогічним підходом до дат.
| Х | ФО – на загальній системі оподаткування | з | 01.01.2020 | по | 30.06.2020 |
| Х | ФО – на спрощеній системі оподаткування | з | 01.07.2020 | по | 31.12.2020 |
4. Протягом року ФОП був на загальній системі, потім перейшов на спрощену, а потім знову повернувся на загальну. В електронній формі звіту заповнюємо рядок для третього періоду.
Графа 7. Ставимо позначку навпроти рядка «Початкова».
Графа 8. Ставимо позначку про подання таблиці 1.
Заповнення таблиці 1
У загальному випадку графи заповнюються так.
Графа 2. У місяцях, в яких ФОП був на єдиному податку, ставимо «6», на загальній системі – «5».
Графа 3 (єдиний податок). Зазначаємо суму доходу, з якої сплачується ЄСВ в розрізі місяців. Вона не може бути менша мінЗП (до вересня – 4723 грн, з вересня – 5000 грн) і більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (15 мінЗП, тобто до вересня – 70845 грн, з вересня – 75000 грн). Переважна більшість ФОП поставлять тут мінЗП. У звіті за 2020 рік цю графу заповнюємо в загальному порядку, незважаючи на звільнення від сплати (БЗ 201.06).
Графа 3 (загальна система). Зазначаємо середньомісячний дохід (прибуток) у розрізі місяців. Узагалі він визначається шляхом ділення підсумкового чистого доходу (прибутку) з річної декларації про майновий стан на кількість місяців звітного року, в яких ФОП був платником ЄСВ.
Але щодо 2020 року головне запитання: як бути зі звільненими місяцями? Враховувати їх у формулі чи ні? Податківці роз'яснили (БЗ 201.06), що формула через звільнені місяці не змінюється. Тобто, як і в загальному випадку, річний дохід (прибуток) треба поділити на кількість місяців, в яких ФОП був платником ЄСВ. Відповідно в цій графі заповнюється кожен місяць, незважаючи на звільнення.
Графа 4. Зазначаємо базу для нарахування ЄСВ. Взагалі єдиноподатники сюди переносять показники гр. 3. Загальносистемники роблять так само, але з урахуванням максимальної та мінімальної планок. Важливо! Ті, хто скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень, квітень, травень і грудень (для гр. 1), цю графу не заповнюють (у паперовій формі проставте прочерк).
Якщо ви помилково заповните цю графу, то фіскали розцінять це як добровільну сплату, від якої відмовитися неможливо (чимось нагадує історію з помилками тих, хто вийшов на пенсію).
Графа 5. Проставляємо ставку ЄСВ – «22» навіть у тих місяцях, в яких діяло звільнення.
Графа 6. Зазначаємо суму нарахованого ЄСВ Якщо вирішили скористуватися звільненням від сплати ЄСВ, у звільнених місяцях графу не заповнюємо (у паперовій формі – прочерк або 0,00).
ПРИКЛАД ЗАПОВНЕННЯ
Звіт з ЄСВ для ФОП на єдиному податку 3 групи
<…>
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
| Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | ||
| Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства |
ПРИКЛАД ЗАПОВНЕННЯ
Звіт з ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування
Уявимо, що річний дохід (прибуток) становить 44000 грн, а сам ФОП зареєстрований у лютому 2020 року.
| 6. Тип платника та період перебування (місяць): | 7. Тип форми: | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
| 8. Перелік таблиць звіту |
| № з/п | Назва таблиці | Відмітка про подання |
| 1 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | Х |
| 2 | Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства |
|
<…>
<…>
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Січень |
|
|
|
|
|
| Лютий | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Березень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Квітень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Травень | 5 | 4000,00 |
| 22,00 |
|
| Червень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Липень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Серпень | 5 | 4000,00 | 4723,00 | 22,00 | 1039,06 |
| Вересень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Жовтень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Листопад | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Грудень | 5 | 4000,00 | 5000,00 | 22,00 | 1100,00 |
| Усього |
| 44000,00 | 38892,00 |
| 8556,24 |
Це загальні випадки. Але життя підносить багато своїх питань.
1. ФОП платив за звільнені місяці. Як повернути?
Треба просто заповнити форму № Д5, як показано вище. У такому разі сплачені за ці місяці суми виявляться переплатою. Повернути її можна, подавши відповідну заяву (детальніше див. «Податки & бухоблік», 2020, № 97).
2. ФОП відмовляється від звільнення від сплати. Як заповнити форму № Д5?
Відверто кажучи, дивне бажання. Адже звільнені періоди включаються до пенсійного страхового стажу і вважається, що страхові внески були сплачені в мінімальному розмірі для кожного з таких періодів.
Мабуть, у вас є бажання сплачувати ЄСВ у сумі більшій, ніж мінімальна, з розрахунку на подальші пенсійні преференції або ви просто не довіряєте державі. У такому разі заповнюйте форму № Д5 у звичайному порядку, тобто так, ніби ніякого звільнення не було.
3. ФОП був на загальній системі, а потім перейшов на спрощену. Як розрахувати дохід (прибуток) за місяцями?
Для мети розрахунку показників у гр. 3 таблиці 1 ділити дохід (прибуток) на всі місяці, в яких ФОП був платником ЄСВ (тобто на 12), неправильно, оскільки за єдиноподаткові місяці ЄСВ сплачується за своїми правилами. Тому ділимо тільки на місяці перебування на загальній системі. Наприклад, 1, 2 квартали – на загальній системі, 2, 4 – на єдиному податку. Загальну суму доходу (прибутку), отриманого за пів року роботи на загальній системі, потрібно поділити на 6 й отриманий показник записати до гр. 3 у розрізі місяців. А починаючи з липня діють єдиноподаткові правила.
Викладене – лише верхівка айсбергу. Є ще багато інших питань: як відобразити звільнення для ФОП-загальносистемників за грудень; як заповнити форму № Д5 при виході на пенсію в середині року; як відобразити списання боргу з ЄСВ та багато інших. Детально на них надамо відповіді у журналі «Податки & бухоблік», 2021, № 4.