К налоговикам с запросом обратился лизингодатель, который предоставляет физическим и юрлицам в финансовый и оперативный лизинг транспортные средства.
Поскольку нарушение правил дорожного движения автоматически фиксируются, лизингодатель, как владелец авто получает штрафы за нарушение ПДД лизингополучателями. Полученные штрафы уплачиваются, а нарушителям, по условиям договоров, в течение 10 рабочих дней выставляют уплаченную сумму для возмещения.
ГНС допускает два варианта. Если лизингодатель получает средства от лизингополучателя, которые являются составной частью арендной (лизинговой) платы, то это считается операцией по поставке в соответствии с п. 185.1 НКУ и является объектом обложения НДС. То есть лизингодатель включает эти средства в базу обложения НДС в общеустановленном порядке.
При получении лизингодателем таких средств лизингодатель согласно п. 201.1 НКУ должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Такая зарегистрированая налоговая накладная для лизингополучателя является основанием для включения сумм НДС, указанных в ней, в налоговый кредит (п. 201.10 НКУ).
Если же согласно условиям договоров сумма средств рассматривается как уплата штрафных санкций, то в базу обложения НДС такие средства не включаются в соответствии с абз. 2 п. 188.1 НКУ.
Согласно нормам действующего законодательства налогоплательщики обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства (ст. 36 НКУ) и должны самостоятельно определять соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.
Источник: ИНК ГНС от 13.01.2021 г. № 144/ІПК/99-00-21-03-02-06.