Каков порядок заполнения приложения 1 к налоговой накладной в случае частичной поставки товаров/услуг (получения предварительной (авансовой) оплаты за товары/услуги), не содержащие отдельную стоимость?
В приложении 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, в графу 2 - записываются наименования поставленных отдельных узлов сложного оборудования, в графе 3.1 - код таких товаров согласно УКТ ВЭД, в графе 3.2 - проставляется отметка «Х» для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, в графе 9 - единица измерения шт., в графе 10 - количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования, в графах 11 - 12 - отражаются аналогичные данные насчет не отгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей этого оборудования графы 11 - 12 не заполняются.
При этом в графах 4 - 8 указываются данные о полной поставке оборудования.
При получении предоплаты за товары/услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.
Например, в случае получения предоплаты за указанное оборудование плательщиком налога заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорционально сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.
В случае, если после получения предоплаты за товары/услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполняется на основании перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров/услуг.