Правовые основы осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, права и обязанности субъектов валютных операций и уполномоченных учреждений, ответственность за нарушение валютного законодательства определены Законом Украины от 21.06.2018 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее - Закон № 2473) и постановлениями Правления Нацбанка.
Частью 3 ст. 4 Закона № 2473 предусмотрено, что резиденты с учетом ограничений, определенных этим Законом и другими законами Украины, имеют право открывать счета в иностранных финансовых учреждениях и осуществлять через такие счета валютные операции.
Пунктом 69.5 НКУ установлено, что порядок подачи и форма и содержание уведомлений об открытии / закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счета на учет определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.
В частности, приказом Минфина от 18.08.2015 г. № 721 утвержден Порядок подачи уведомлений об открытии / закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы (далее - Порядок № 721).
В соответствии с пунктом 5 раздела I Порядка № 721 банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика в контролирующий орган, в котором стоит на учете налогоплательщик, в день открытия / закрытия счета.
При этом нормами НКУ и Закона № 2473 не предусмотрено уведомление центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, об открытии юридическим лицом - резидентом Украины собственных счетов за рубежом, а также о выполнении обязательств по внешнеэкономическим контрактам с использованием собственных счетов за рубежом.