В деятельности плательщика НДС имеют место случаи остановки регистрации в ЕРНН расчетов корректировки на уменьшение суммы компенсации, составленных таким плательщиком НДС в связи с возвратом покупателями приобретенных товаров / услуг, возвратом аванса покупателям или допущением ошибок при составлении налоговых накладных.
Налоговики в письме от 17.06.2021 г. № 2475/ІПК/99-00-21-03-02-06 относительно ситуации, когда остановлен РК на уменьшение, ответили следующим образом.
Если происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг плательщик НДС - поставщик может уменьшить налоговые обязательства только после регистрации покупателем в ЕРНН соответствующего РК:
• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого РК - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он написан;
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН.
Также налоговики отметили, что плательщик НДС через электронный кабинет путем просмотра в режиме реального времени имеет доступ к данным ЕРНН по составленных им или его контрагентами НН и / или РК (пункт 25 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246).
Если же обнаружено несоответствие между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН, с целью правильного расчета показателя ΣПревыш, плательщику НДС необходимо исправить такое несоответствие путем подачи уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, согласно пункту 50.1 НКУ.