Автор: Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда.
Новогодние праздники завораживают атмосферой чуда, сказки и волшебства. Хочется делать добрые дела и дарить приятные эмоции и, конечно, подарки. В плен подарочного вихря попадают и работодатели. Однако, пока одни бродят по магазинам или интернет-сайтам в поисках того самого подарка, у бухгалтера начинает голова болеть, как все эти подарочные хлопоты учитывать и облагать. Снять головную боль поможет наша статья. Рассмотрим, как новогодние неденежные подарки для работников и детей работников отражать в бухучете. Ну и с налогами разберемся: платить или не платить?
Документальное.Основание для предоставления подарков работникам — соответствующий приказ по личному составу. Он нужен в том числе и для целей налогообложения, ведь четко фиксирует вид дохода, который получает работник, — подарок в неденежной форме.
Выдачу подарков проводите под подпись.
После окончания поздравления нелишним будет составить акт списания подарков.
Налогообложение.Здесь на первое место выходит подарочный п.п. 165.1.39 НКУ. Он выводит из-под налогообложения стоимость неденежных подарков в части, которая не превышает 25 % одной минзарплаты, установленной на 1 января отчетного года (в расчете на месяц). То есть, если работодатель предоставляет работнику (начисляет, включает в состав его дохода) неденежные подарки в:
— декабре 2021 года, то не облагает налогами их стоимость в сумме, которая не превышает 1500 грн;
— январе 2022 года — в сумме, которая не превышает 1625 грн.
Если стоимость неденежных подарков превышает не облагаемый налогами предел (в расчете на месяц), то под налогообложение попадает часть стоимости, которая превышает такой предел
Налогооблагаемая часть будет для работника доходом в виде дополнительного блага (см. п. 174.6, п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).
Сразу хотим вас предостеречь от желания предоставить работнику подарок по сниженной стоимости по сравнению с ценой закупки, чтобы вывести его из-под налогообложения. Почему? Потому что вы ничего не сэкономите. Такие действия налоговики расценят как предоставление индивидуальной скидки от обычной цены подарка. Ее сумма — это налогооблагаемый доход в виде дополнительного блага (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).