На какую дату составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, составленной на дату получения предварительной оплаты, в случае изменения номенклатуры товаров/услуг?
В соответствии с п. 192.1 НКУ если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий по поставке пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров /услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).
Расчет корректировки к налоговой накладной не может быть зарегистрирован в ЕРНН позднее 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки.
Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.
Поэтому если после получения предварительной оплаты, составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры товаров/услуг, поставщик (продавец) на дату поставки товаров/услуг составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения предоплаты.