Автор: Марченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда.
Изменения в налоговой отчетности «радуют» нас каждый год. Однако 2021 год отметился особым событием — слиянием двух отчетов: квартальной формы № 1ДФ и ежемесячного Отчета по ЕСВ (формы № Д4). Результатом этого стала Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Но это уже история. На пороге очередное предоставление этой отчетности за IV квартал 2021 года. И темой разговора сегодня будет порядок ее заполнения, формирования и предоставления. А начнем с того, что выясним, по какой форме, куда и в какие сроки надо подавать Объединенную отчетность.
Полное название Объединенной отчетности — Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса. Уже привычно ее называют Налоговым расчетом или Расчетом.
Его форма и порядок заполнения утверждены Порядком № 4. Отчетный (налоговый) период — квартал.
Налоговый расчет подаем в контролирующие органы по основному месту учета (п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 и п. 3 разд. ІІ Порядка № 4).
Если у предприятия есть обособленное подразделение, которое не уполномочено начислять/уплачивать налоги в бюджет, не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами и не уплачивает ЕСВ, то Расчет за такое подразделение подает главное предприятие в налоговый орган по своему основному месту учета (п.п. «б» п. 176.2 НКУ и п. 3 разд. ІІ Порядка № 4).
То есть главное предприятие формирует:
1) Расчет на себя. Он будет состоять непосредственно из Расчета (в строке 032 код Кодификатора по местонахождению главного предприятия*) и Д1, Д5, Д6 со сведениями на всех работников и 4ДФ без работников обособленного подразделения;
* При определении кода Кодификатора место уплаты налога на доходы физических лиц не учитывается.
2) Расчет на неуполномоченное подразделение. Он будет содержать сам Расчет, в котором будет заполнена только заглавная часть (строки 01 — 06, в строке 032 код Кодификатора по местонахождению обособленного подразделения) и 4ДФ только на работников такого подразделения.
Внимание!