На время войны и для послевоенного состояния развития страны нужна новая налоговая модель, и Президент Украины подписал Закон Украины от 15.03.2022 № 2120-IX (законопроект 7137-Д) для поддержки украинского бизнеса в условиях войны.
Закон содержит кардинальные изменения в отношении единого налога, уменьшения НДС и акциза на горючее, налоговые стимулы для большого бизнеса и благотворительности.
Первое, что принято Законом и касается каждого, как граждан, так и военных — это льготы по реализации горючего
В частности, для стабилизации цен на горючее предусмотрены льготы, а именно уменьшена ставка налога на добавленную стоимость на горючее с 20 % до 7 %, а также отменен акциз.
Второе — обновлена упрощенная система налогообложения и предоставлены льготы по уплате налогов.
Уплачивать единый налог смогут не только ФЛП-«упрощенцы», но и большие предприятия по новым ставкам.
Для этого Законом на период военного положения для плательщиков, которые находятся на группе 3 единого налога, увеличен лимит годового дохода с 7 млн 600 тыс. гривень до 10 млрд гривень и нет ограничений в отношении количества работников. Ставка будет составлять 2 % от оборота независимо от вида деятельности (исключение составляют деятельность, связанная с подакцизными товарами, игорным бизнесом, обменом валют и добычей и реализацией полезных ископаемых, банки, страховые компании, ломбарды ФЛП, юрлица-нерезиденты и др.). НДС на этот период не будет начисляться и уплачиваться. Отчетный период квартал, уплата помесячно до 15 числа. Заявление о переходе на упрощенную систему с особенностями необходимо подать до 31 марта.
ФЛП 1, 2 групп имеют право не уплачивать единый налог. Эта норма является добровольной.
Также ФЛП как на упрощенной, так и на общей системе налогообложения, лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства освобождаются от уплаты ЕСВ за себя. Эта норма стартует с 1 марта 2022 года и прекращает действие через год после окончания военного положения.
«Упрощенцам» групп 2, 3 разрешается не уплачивать ЕСВ за мобилизованных работников. Такие суммы будут уплачены из средств госбюджета.
В течение военного положения и 3 месяца после него штрафы и пеня по ЕСВ не взыскиваются, а проверки не проводятся.
Третье — введены льготы для собственников земельных участков
С 24 февраля 2022 года до конца 2022 года собственники земельных участков освобождаются от уплаты налога за землю и арендной платы за земельные участки, расположенные на территориях, где идут бои, а также до конца 2023 года — от минимальной платы за землю.
Четвертое — созданы стимулы для помощи бойцам и предоставления благотворительности
В частности, для реализации этих норм предусмотрены следующие изменения:
- освобождаются от уплаты налогов и акцизов горючее, переданное военным, принудительно изъятое для нужд государства или переданное как гуманитарная помощь. Также от налогообложения освобождается принудительно изъятое для нужд государства имущество;
- освобождены от НДС и пошлины ввоз и поставка на территорию Украины касок, бронежилетов, шлемов, лекарственных средств, других товаров оборонного назначения;
- благотворительная помощь, предоставленная участникам боевых действий и лицам, которые живут на территории боевых действий, не облагается НДФЛ. Также не облагается НДФЛ вся нецелевая благотворительная помощь лицам, которые пострадали в результате вооруженной агрессии РФ;
- дано право на налоговую скидку в размере 16 % (вместо текущих 4 %) на пожертвования неприбыльным организациям;
- благотворительную помощь, перечисленную заведениям здравоохранения или на спецсчет ВСУ, можно относить в расходы без ограничений (раньше такие ограничения были установлены в размере 4 % от прибыли).
Пятое — введены определенные послабления для предпринимателей
Предприниматели, которые потеряли склады, производства или магазины в результате боевых действий, не будут уплачивать НДС с уничтоженного товара. Также не надо будет уплачивать НДС с товаров, переданных на нужды обороны.
Также предприниматели смогут включить в налоговый кредит по НДС суммы, по которым еще не зарегистрированы налоговые накладные, но имеются первичные документы. Такие накладные нужно будет зарегистрировать в течение 6 месяцев после прекращения военного положения.
До прекращения военного положения компании получают разрешение на импорт и реализацию табачных изделий без установленной маркировки, но с маркировкой в соответствии с требованиями ЕС.
Также в 2022 году предприятия, которые находятся на территории активных боевых действий, не уплачивают экологический налог.
На период военного состояния использование субъектами хозяйствования банковских счетов возможно без постановки их на учет в налоговом органе.
Продлевается действие лицензий на подакцизную продукцию. То есть не будут аннулироваться лицензии, если не уплачен очередной платеж за лицензию или закончился ее срок. Обязанности в отношении уплаты очередных платежей и продление действия лицензии на протяжении 30 дней после окончания военного положения.
На период действия военного положения останавливается течение всех сроков, определенных НКУ.
Шестое — усилено внимание к защите прав потребителей и возобновлены отдельные проверки
С начала войны мы получили значительное количество обращений от граждан, которым в магазинах или на заправках отказывали в расчетах картами и требовали наличность. Данный Закон предусматривает возобновление фактических проверок, которое даст возможность проверять такие предприятия и сохранить права потребителей на безналичные расчеты. За нарушение — штраф 8500 гривень.
Кроме того, Законом определенно, что возобновляются все фактические проверки, в частности те, которые были запрещены на время карантина.
Также возобновлены камеральные проверки по вопросам возмещения НДС.
Седьмое — в отношении нарушений применения РРО (кассовых аппаратов)
До завершения военного положения предприниматели освобождаются от санкций за нарушение Закона об РРО. Единственное исключение — нарушения во время продажи подакцизной продукции, а именно горючего.
Расширены временные рамки, в пределах которых программные РРО могут работать без подключения к Интернету. Санкции за нарушение Закона об РРО не будут применяться до завершения военного положения.
*****
Кроме того, напомним, что с 2014 года действует норма, что мобилизованные ФЛП, которые не используют труд наемных работников, на весь срок военной службы освобождаются от начисления и уплаты единого налога, ЕСВ за себя, а для общесистемщиков и самозанятых лиц — НДФЛ, военного сбора. В случае наличия у ФЛП наемных работников он может назначить уполномоченное лицо, которое будет осуществлять начисление НДФЛ, военного сбора и ЕСВ на доходы работников. Сумы налогов и сборов уплачиваются в течение 180 дней после демобилизации ФЛП или ФЛП может выполнить все свои налоговые обязательства после возвращения с военной службы.
Основанием для такого освобождения является заявление самозанятого лица и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в контролирующий орган по месту налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации.