Миндоходовцы ответили на следующий вопрос: какой порядок заполнения граф реестра выданных и полученных налоговых накладных при проведении распределения сумм налогового кредита между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях плательщиком еще не определена?
Так, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в суммы НДС, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля уплаченного (начисленного) НДС при их приобретении/изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали не облагаемые налогом операции, но начали осуществляться в отчетном периоде, а также новосозданные плательщики налога проводят такое распределение сумм налогового кредита в последний день отчетного (налогового) периода и осуществляют запись по корректировке записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги.
При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква «Р» (например, ННПР — бумажная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита, ННЕР — электронная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).
На сумму корректировки, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, проводятся следующие записи: со знаком «-» в графах 9, 10 и одновременно со знаком «+» в графах 11, 12.
Категория 101.21 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»