Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.
Учтенная налоговиками Таблица данных позволяет защититься от блокировки налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). Однако протолкнуть Таблицу — дело непростое. Да и отменить уже принятую Таблицу фискалы могут в любой момент. Каковы основания для этого? Давайте выясним.
В общем, подавать Таблицу данных не обязательно. Это право, а не обязанность плательщика НДС. Закреплено такое право в п. 12 Порядка № 1165*, а форма Таблицы данных приведена в приложении 5 к этому Порядку (кстати, она остается неизменной с момента утверждения Порядка № 1165).
Однако Таблица дает возможность предупредить блокировку НН/РК. Если коды УКТ ВЭД/ГКПУ товаров/услуг указаны в учтенной фискалами Таблице, то НН/РК с такими кодами регистрируется без мониторинга (это четвертый признак безусловной регистрации НН/РК, приведенный в п. 3 Порядка № 1165). То есть такие НН/РК не заблокируют. Исключение составляют все:
1) РК на плательщика НДС, в которых предусматривается уменьшение хотя бы одной позиции, и
2) РК, составленные на неплательщика НДС (кроме РК, общая сумма абсолютных значений корректировки суммы компенсации (-/+) по которым не превышает 5 тыс. грн с учетом других обстоятельств, см. статью «Критерии безусловной регистрации: что в них нового?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 15).
От остановки регистрации этих РК Таблица может и не защитить.
Следовательно, Таблица данных является своеобразным иммунитетом от блокировки НН/РК. В то же время
учтенная налоговиками Таблица назад не срабатывает — она действует только на будущее