Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.
Врахована податківцями Таблиця даних дозволяє захиститися від блокування податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК). Проте проштовхнути Таблицю справа непроста. Та й скасувати вже прийняту Таблицю фіскали можуть у будь-який момент. Які підстави для цього? Давайте з’ясуємо.
Назагал, подавати Таблицю даних не обов’язково. Це право, а не обов’язок платника ПДВ. Закріплене таке право у п. 12 Порядку № 1165*, а форма Таблиці даних наведена у додатку 5 до цього Порядку (до речі, вона залишається незмінною з моменту затвердження Порядку № 1165).
Проте Таблиця дає можливість попередити блокування ПН/РК. Якщо коди УКТ ЗЕД/ДКПП товарів/послуг зазначені у врахованій фіскалами Таблиці, то ПН/РК з такими кодами реєструється без моніторингу (це четверта ознака безумовної реєстрації ПН/РК, наведена у п. 3 Порядку № 1165). Тобто такі ПН/РК не заблокують. Виняток становлять усі:
1) РК на платника ПДВ, у яких передбачається зменшення хоча б однієї позиції, і
2) РК, складені на неплатника ПДВ (крім РК, загальна сума абсолютних значень коригування суми компенсації (-/+) за яким не перевищує 5 тис. грн з урахуванням інших обставин, див. статтю «Критерії безумовної реєстрації: що в них нового?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 15).
Від зупинення реєстрації цих РК Таблиця може й не захистити.
Отже, Таблиця даних є своєрідним імунітетом від блокування ПН/РК. Водночас
врахована податківцями Таблиця назад не спрацьовує — вона діє тільки на майбутнє