Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.
Бухгалтеры плательщиков НДС должны виртуозно владеть двумя умениями, а именно знать, как (1) подать Таблицу данных и как (2) разблокировать налоговые накладные (НН). Иначе любая хоздеятельность будет стопориться, что губительно для бизнеса.
В обоих ситуациях плательщикам НДС нужно подать горы пояснений. Недавно контролеры рассмотрели эту ситуацию и привели примеры, в каких случаях и при отсутствии каких документов могут приниматься отказные решения*. Посмотрим, на какие недочеты указали налоговики.
* См. материалы ГНСУ:
— Презентация «Анализ причин неучета Таблицы данных плательщика НДС» (далее — презентация) и
— Рекомендации к оформлению пояснений и предоставлению копий подтверждающих документов для восстановления регистрации остановленной НН/РК (далее — рекомендации).
Проблема в том, что универсального «закрытого» перечня пояснительных документов нет. Так, в п. 5 Порядка № 520** приведен ориентировочный (неисчерпывающий) перечень документов на разблокировку НН. А по документам, подаваемым с Таблицей, в п. 14 Порядка № 1165*** лишь в общем говорится, что в пояснениях описывается вид деятельности со ссылками на налоговую и другую отчетность налогоплательщика.
Это, в свою очередь, используется как повод для вынесения отказных решений, если фискалам покажется, что поданных документов недостаточно. Правда, по заблокированным НН налоговики теперь могут повторно запросить недостающие пояснительные документы у плательщика, прислав уведомление с указанием, какие дополнительные документы следует подать (п. 9 Порядка № 1165). Поэтому возможно, что после их подачи разблокировать НН получится со второй попытки (подробнее см. «Новое в разблокировке налоговых накладных: можно будет подать дополнительные документы!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 16).