Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
Подотчетное лицо оплатило собственные наличные средства за получение регистрационных справок для предприятия. От поставщика на эти услуги получены зарегистрированные налоговые накладные на имя предприятия. Но первичного документа нет, как и оплаты этих услуг по счету предприятия. Эти накладные включены в декларацию по НДС, и из-за этого «зависла» сумма на субсчете 644. Как теперь ее списать?
Предприятие получило от контрагента зарегистрированную налоговую накладную (НН), но не имеет первичного бухгалтерского документа, который подтверждает факт приобретения услуг. При этом предприятие уже показало в декларации по НДС налоговый кредит (НК) на основании полученной НН.
Здесь стоит учесть, что НК у нас возникает по операции приобретения (п. 198.1 НКУ). И как Указано в п. 198.2 НКУ, датой отнесения сумм НДС в НК является дата первого события:
— или дата списания средств со счета в оплату товаров/услуг;
— или дата получения товаров/услуг.
Поскольку авансовой оплаты за услугу в рассматриваемом случае не было (оплата вообще осуществлялась не со счета предприятия, а собственными средствами работника), то право на НК возникает только после того, как предприятие получило услугу, что должно быть подтверждено документально. То есть одной только НН для отражения НК недостаточно. В нашей же ситуации у предприятия нет первичного бухгалтерского документа, который бы подтверждал факт получения услуг. Поэтому предприятие должно:
— или найти пути задокументировать факт приобретения услуг при отсутствии основного первичного документа;
— или если предприятие не желает ничего делать, чтобы задокументировать факт приобретения услуги, — снять отраженный НК, подав уточняющий расчет к декларации по НДС периода, в котором такой НК был отражен. То есть делать так, как будто операции приобретения вообще не было. В бухучете соответственно в этом случае будет отражена сторнирование отраженного НК.