Автор: Казанова Марина, податковий експерт.
Підзвітна особа сплатила власні готівкові кошти за отримання реєстраційних довідок для підприємства. Від постачальника на ці послуги отримано зареєстровані податкові накладні на ім’я підприємства. Але первинного документа немає, як і оплати цих послуг з рахунку підприємства. Ці накладні включені до декларації з ПДВ, і через це «зависла» сума на субрахунку 644. Як тепер її списати?
Підприємство отримало від контрагента зареєстровану податкову накладну (ПН), але не має первинного бухгалтерського документа, що підтверджує факт придбання послуг. При цьому підприємство вже показало в декларації з ПДВ податковий кредит (ПК) на підставі отриманої ПН.
Тут варто врахувати, що ПК у нас виникає за операцією придбання (п. 198.1 ПКУ). І як зазначено в п. 198.2 ПКУ, датою віднесення сум ПДВ до ПК є дата першої події:
— або дата списання коштів з рахунку в оплату товарів / послуг;
— або дата отримання товарів / послуг.
Оскільки авансової оплати за послугу у випадку, що розглядається, не було (оплата взагалі здійснювалася не з рахунку підприємства, а власними коштами працівника), то право на ПК виникає тільки після того, як підприємство отримало послугу, що має бути підтверджено документально. Тобто тільки самої ПН для відображення ПК недостатньо. У нашій же ситуації у підприємства немає первинного бухгалтерського документа, який би підтверджував факт отримання послуг. Тому підприємство має:
— або знайти шляхи задокументувати факт придбання послуг за відсутності основного первинного документа;
— або якщо підприємство не бажає нічого робити, щоб задокументувати факт придбання послуги, — зняти відображений ПК, подавши уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ періоду, в якому такий ПК був відображений. Тобто робити так, наче операції придбання взагалі не було. У бухобліку відповідно в цьому випадку буде відображене сторнування відображеного ПК.