Государственной налоговой службой Украины разработаны презентационные материалы относительно особенностей подачи таблицы данных плательщика налога.
Таблица данных плательщика налога - сводная информация, которая подается плательщиком налога в контролирующий орган, относительно кодов видов экономической деятельности плательщика налога согласно Классификатору видов экономической деятельности, кодов товаров согласно УКТВЭД и/или кодов услуг согласно Государственному классификатору (далее - Государственный классификатор), которые поставляются и/или приобретаются (получаются) плательщиком налога, ввозятся на таможенную территорию Украины.
Таблицу данных плательщика НДС (идентификатор формы J/F1312303) рекомендовано подавать плательщикам НДС, которые осуществляют деятельность, связанную с:
Таблица данных плательщика НДС должна содержать информацию о специфике деятельности плательщика НДС, в частности виды экономической деятельности (КВЭД), коды товаров (УКТВЭД), услуг (ГКПП), которые приобретаются и реализуются.
К таблице данных обязательно предоставляются пояснения относительно специфики хозяйственной деятельности, которые подтверждают реальность осуществления плательщиком деятельности, отраженной в таблице, в которых указывается:
Для полноты раскрытия сути хозяйственных операций могут быть предоставлены вместе с пояснениями также копии документов, подтверждающих специфику деятельности.
Важно! В случае ведения нескольких видов деятельности – таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость желательно подавать отдельно на каждый из видов деятельности. Таблицу данных с кодами, на которые уже есть учтенная таблица, не нужно подавать повторно.
При подаче в ГНС таблицы данных плательщика налога учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком на территории Украины.
Код вида экономической деятельности отображен в регистрационных данных плательщика и указывается в графе «Код згідно з КВЕД» Таблицы данных плательщика.
Например, типичной является практика подачи сельскохозяйственным производителем Таблицы данных на реализацию сельскохозяйственной продукции. В случаях подачи этим субъектом хозяйствования Таблицы данных на реализацию, например, юридических услуг при отсутствии соответствующих пояснений, из практики – чаще всего такие Таблицы данных являются ошибочно заполненными.
Предоставляйте только достоверную информацию. Поданная информация должна коррелироваться с показателями налоговой отчетности.
Например, сомнительной является ситуация подачи Таблицы данных сельскохозяйственным товаропроизводителем на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (код группы товаров 01,02,03,04,07,08,10,12), у которого отсутствует информация о наличии земельных ресурсов, трудовых ресурсов, собственной или арендованной техники для выполнения работ, приобретения услуг по обработке земли, сбору урожая и т.д.
Соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком, и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг).
Например, плательщик подает таблицу данных на реализацию транспортных услуг, при этом отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отображение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП, отсутствует пояснение или полностью не раскрывается суть хозяйственных операций.
Основным критерием, по которому Комиссией принимается решение о принятии таблицы данных плательщика налога, является подтверждение наличия достаточной материально-технической базы, трудовых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности, которые по форме (внешнему выражению) обусловливают изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала. Результатом такой деятельности является соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.
Важно! Учтенная Таблица данных плательщика НДС как признак безусловной регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных действует при условии отсутствия действующего решения о соответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога.