Особенности подачи таблицы данных плательщика НДС

Государственной налоговой службой Украины разработаны презентационные материалы относительно особенностей подачи таблицы данных плательщика налога.

Таблица данных плательщика налога - сводная информация, которая подается плательщиком налога в контролирующий орган, относительно кодов видов экономической деятельности плательщика налога согласно Классификатору видов экономической деятельности, кодов товаров согласно УКТВЭД и/или кодов услуг согласно Государственному классификатору (далее - Государственный классификатор), которые поставляются и/или приобретаются (получаются) плательщиком налога, ввозятся на таможенную территорию Украины.

Таблицу данных плательщика НДС (идентификатор формы J/F1312303) рекомендовано подавать плательщикам НДС, которые осуществляют деятельность, связанную с:

• производством и переработкой;
• строительством;
• предоставлением услуг (транспортных, клининговых, бухгалтерских, охраны и др.);
• выполнением различных видов работ;
• сельхозтоваропроизводством и другими.

Таблица данных плательщика НДС должна содержать информацию о специфике деятельности плательщика НДС, в частности виды экономической деятельности (КВЭД), коды товаров (УКТВЭД), услуг (ГКПП), которые приобретаются и реализуются.

К таблице данных обязательно предоставляются пояснения относительно специфики хозяйственной деятельности, которые подтверждают реальность осуществления плательщиком деятельности, отраженной в таблице, в которых указывается:

• название предприятия;
• регистрационные данные кратко;
• основной вид деятельности;
• специфика деятельности (суть хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость;
• наличие достаточного количества трудовых ресурсов;
• наличие лицензий/разрешительных документов/допусков и т.д., необходимых для осуществления деятельности (в случае необходимости);
• основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т.д., которые используются в деятельности на правах собственности или аренды.

Для полноты раскрытия сути хозяйственных операций могут быть предоставлены вместе с пояснениями также копии документов, подтверждающих специфику деятельности.

Важно! В случае ведения нескольких видов деятельности – таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость желательно подавать отдельно на каждый из видов деятельности. Таблицу данных с кодами, на которые уже есть учтенная таблица, не нужно подавать повторно.

При подаче в ГНС таблицы данных плательщика налога учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком на территории Украины.

Код вида экономической деятельности отображен в регистрационных данных плательщика и указывается в графе «Код згідно з КВЕД» Таблицы данных плательщика.

Например, типичной является практика подачи сельскохозяйственным производителем Таблицы данных на реализацию сельскохозяйственной продукции. В случаях подачи этим субъектом хозяйствования Таблицы данных на реализацию, например, юридических услуг при отсутствии соответствующих пояснений, из практики – чаще всего такие Таблицы данных являются ошибочно заполненными.

Предоставляйте только достоверную информацию. Поданная информация должна коррелироваться с показателями налоговой отчетности.

Например, сомнительной является ситуация подачи Таблицы данных сельскохозяйственным товаропроизводителем на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (код группы товаров 01,02,03,04,07,08,10,12), у которого отсутствует информация о наличии земельных ресурсов, трудовых ресурсов, собственной или арендованной техники для выполнения работ, приобретения услуг по обработке земли, сбору урожая и т.д.

Соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком, и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг).

Например, плательщик подает таблицу данных на реализацию транспортных услуг, при этом отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отображение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП, отсутствует пояснение или полностью не раскрывается суть хозяйственных операций.

Основным критерием, по которому Комиссией принимается решение о принятии таблицы данных плательщика налога, является подтверждение наличия достаточной материально-технической базы, трудовых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности, которые по форме (внешнему выражению) обусловливают изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала. Результатом такой деятельности является соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

Важно! Учтенная Таблица данных плательщика НДС как признак безусловной регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных действует при условии отсутствия действующего решения о соответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога.