Переход ФЛП с группы 1, 2 в группу 3: отчетность и налоги в 2025

24.07.25

Предприниматель на едином налоге с 01.07.2025 перешел с группы 1 или 2 в группу 3. Как правильно отчитываться и платить налоги в 2025 году?

Когда подавать декларацию при смене группы ЕН

Физические лица – предприниматели на упрощенной системе налогообложения групп 1 и 2 обычно подают годовую декларацию плательщика единого налога (п. 296.2 НКУ). Но в случае перехода на группу 3 в течение года подается декларация в квартальные сроки:

 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подано заявление на переход (п.п. 296.5.1 НКУ).

 В этой декларации следует отразить доходы нарастающим итогом за период пребывания в каждой из групп.

Какую форму декларации подавать

После перехода на группу 3 ФЛП должен подавать ЕН-декларацию по форме с идентификатором F0103309. То есть, квартальную – за полугодие 2025 года.

Как заполнять разделы декларации

Раздел декларации Для какой группы Что указывать
II Группа 1 Авансовые платежи по ЕН и доходы в период до перехода
III Группа 2 Авансовые платежи по ЕН и доходы в период до перехода
IV Группа 3 Доходы по новой группе, ставка ЕН 5 % или 3 % + НДС (если уже были – при переходе со II квартала 2025 года, например). Если доходов на 3 группе еще не было (переход с III квартала 2025), то этот раздел не заполняется
V Все группы Суммарные налоговые обязательства по ЕН
VIII Все группы Военный сбор (ВС). Заполняется подраздел 1 - для плательщиков единого налога 1 и 2 групп. Здесь указывают месяцы, за которые уплачены авансовые платежи по ВС (“Х”). В строке 22 указывают общую сумму уплаченных авансов

 ФЛП не указывает никаких специальных отметок о смене группы. Но доходы разбиваются отдельно по каждой группе, в которой находился ФЛП в течение года.

Больше аналитики и примеров – в статье ФЛП-единщик переходит в группу 3 и наоборот: как заполнить декларацию?

Нужно ли подавать приложения к декларации

Приложения 1 и 2 подаются только с годовой декларацией, либо в случае прекращения деятельности (или перехода на общую систему). То есть при переходе в группу 3 в середине года — приложения не подаются, если нет оснований.

Как действовать ФЛП с льготных территорий

ФЛП с налоговым адресом на территориях, где ведутся боевые действия или временно оккупированных, могут не уплачивать ЕН и ВС. В таком случае:

  • не начисляется авансовый ЕН в разделах II или III;
  • не проставляются суммы ВС в разделе VIII;
  • графа 22 декларации остается пустой.

Как ФЛП 1 и 2 групп на территории боевых действий не платить единый налог и военный сбор

Вывод

  1. При переходе с группы 1 или 2 в группу 3 в течение года обязательно подается квартальная декларация.
  2. В ней отдельно расписываются доходы по каждой группе, в которой находился ФЛП в 2025 году.
  3. Правильно указываются авансовые платежи, ставки ЕН, ВС, с учетом возможных льгот.
  4. Льготники с оккупированных или боевых территорий имеют право не уплачивать ЕН и ВС, что также следует учитывать в декларации.