Перехід ФОП з групи 1, 2 у групу 3: звітність та податки у 2025

24.07.25

Підприємець на єдиному податку з 01.07.2025 перейшов з групи 1 чи 2 у групу 3. Як правильно звітувати і платити податки у 2025 році?

Коли подавати декларацію при зміні групи ЄП

Фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування груп 1 та 2 зазвичай подають річну декларацію платника єдиного податку (п. 296.2 ПКУ). Але у випадку переходу на групу 3 протягом року подається декларація у квартальні строки:

 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подано заяву на перехід (п.п. 296.5.1 ПКУ).

 У цій декларації слід відобразити доходи наростаючим підсумком за період перебування в кожній із груп.

Яку форму декларації подавати

Після переходу на групу 3 ФОП має подавати ЄП-декларацію за формою з ідентифікатором F0103309. Тобто, квартальну – за півріччя 2025 року.

Як заповнювати розділи декларації

Розділ декларації Для якої групи Що зазначати
II Група 1 Авансові платежі з ЄП та доходи у період до переходу
III Група 2 Авансові платежі з ЄП та доходи у період до переходу
IV Група 3 Доходи за новою групою, ставка ЄП 5 % або 3 % + ПДВ (якщо вже були – при переході з ІІ кварталу 2025 року, наприклад). Якщо доходів на 3 групі ще не було (перехід з ІІІ кварталу 2025), тот цей розділ не заповнюється
V Усі групи Сумарні податкові зобов’язання з ЄП
VIII Усі групи Військовий збір (ВЗ). Заповнюється підрозділ 1 -для платників єдиного податку 1 та 2 груп. Тут вказують місяці, за які сплачено авансові платежі з ВЗ (“Х”). У рядку 22 вказують загальну суму сплачених авансів

 ФОП не зазначає жодних спеціальних позначок про зміну групи. Але доходи розбиваються окремо за кожною групою, на якій перебував ФОП протягом року.

Більше аналітики та прикладів – у статті ФОП-єдиноподатник переходить у групу 3 і навпаки: як заповнити декларацію?

Чи подавати додатки до декларації

Додатки 1 і 2 подаються лише з річною декларацією, або у випадку припинення діяльності (або переходу на загальну систему). Тобто при переході у групу 3 посеред року — додатки не подаються, якщо немає підстав.

Як діяти ФОП із пільгових територій

ФОП із податковою адресою на територіях, де ведуться бойові дії або тимчасово окупованих, можуть не сплачувати ЄП та ВЗ. У такому разі:

  • не нараховується авансовий ЄП у розділах ІІ або ІІІ;
  • не проставляються суми ВЗ у розділі VIII;
  • графа 22 декларації залишається порожньою.

Як ФОП 1 і 2 групи на території бойових дій не платити єдиний податок та військовий збір

Висновок

  1. При переході з групи 1 або 2 у групу 3 протягом року обов’язково подається квартальна декларація.
  2. У ній окремо розписуються доходи за кожною групою, в якій перебував ФОП у 2025 році.
  3. Правильно вказуються авансові платежі, ставки ЄП, ВЗ, з урахуванням можливих пільг.
  4. Пільговики з окупованих або бойових територій мають право не сплачувати ЄП та ВЗ, що також слід враховувати в декларації.