Согласно п. 299.10 НКУ, регистрация физических лиц – предпринимателей (ФЛП) 1–3 групп как плательщиков единого налога является бессрочной. В то же время она может быть аннулирована контролирующим органом в определенных случаях. Об этом напоминают специалисты ГНС в ресурсе ЗИР (категория 07.01.08).
Основания для аннулирования регистрации
- Подача заявления об отказе от упрощенной системы – в последний день квартала, в котором подано заявление.
- Прекращение предпринимательской деятельности – в день получения уведомления от госрегистратора или с даты смерти ФЛП.
- Случаи, предусмотренные п.п. 298.2.3 НКУ (подробнее ниже).
- Утрата статуса е-резидента (для ФЛП 3 группы).
- Применение санкций в отношении ФЛП или его бенефициаров:
- 1–2 группа – последний день месяца;
- 3 группа – последний день квартала.
Случаи обязательного перехода на общую систему налогообложения (п.п. 298.2.3 НКУ)
Если ФЛП нарушил условия пребывания на упрощенной системе (согласно п.п. 298.2.3 НКУ), регистрацию аннулируют:
- При превышении лимита дохода для 1–2 групп без перехода на 3 группу.
- При превышении лимита дохода после перехода на 3 группу.
- При превышении лимита дохода ФЛП 3 группы (кроме е-резидентов).
- При использовании запрещенного способа расчета.
- При ведении запрещенных видов деятельности.
- При превышении допустимого количества наемных работников.
- При деятельности, не внесенной в реестр плательщиков ЕН.
- При наличии налогового долга свыше 180 НМДГ (свыше 3 060 грн) в течение 2 кварталов подряд.
- При наличии долга по ЕН по результатам расчета МНП (минимального налогового обязательства).
- При осуществлении не предусмотренной для соответствующей группы деятельности.
Решение налоговой и последствия
В случае выявления нарушений во время проверки регистрация плательщика ЕН 1–3 групп может быть аннулирована на основании акта проверки – с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение (п. 299.11 НКУ).
После аннулирования повторно перейти на упрощенную систему можно только через 4 квартала.
Форма решения об аннулировании не установлена, но оно должно быть письменным, подписанным руководителем налогового органа и содержать основания аннулирования.