Когда контролирующий орган может аннулировать регистрацию ФЛП как плательщика единого налога

Согласно п. 299.10 НКУ, регистрация физических лиц – предпринимателей (ФЛП) 1–3 групп как плательщиков единого налога является бессрочной. В то же время она может быть аннулирована контролирующим органом в определенных случаях. Об этом напоминают специалисты ГНС в ресурсе ЗИР (категория 07.01.08). 

Основания для аннулирования регистрации

• Подача заявления об отказе от упрощенной системы – в последний день квартала, в котором подано заявление.
• Прекращение предпринимательской деятельности – в день получения уведомления от госрегистратора или с даты смерти ФЛП.
• Случаи, предусмотренные п.п. 298.2.3 НКУ (подробнее ниже).
• Утрата статуса е-резидента (для ФЛП 3 группы).
• Применение санкций в отношении ФЛП или его бенефициаров:
  • 1–2 группа – последний день месяца;
  • 3 группа – последний день квартала.

Случаи обязательного перехода на общую систему налогообложения (п.п. 298.2.3 НКУ)

Если ФЛП нарушил условия пребывания на упрощенной системе (согласно п.п. 298.2.3 НКУ), регистрацию аннулируют:

• При превышении лимита дохода для 1–2 групп без перехода на 3 группу.
• При превышении лимита дохода после перехода на 3 группу.
• При превышении лимита дохода ФЛП 3 группы (кроме е-резидентов).
• При использовании запрещенного способа расчета.
• При ведении запрещенных видов деятельности.
• При превышении допустимого количества наемных работников.
• При деятельности, не внесенной в реестр плательщиков ЕН.
• При наличии налогового долга свыше 180 НМДГ (свыше 3 060 грн) в течение 2 кварталов подряд.
• При наличии долга по ЕН по результатам расчета МНП (минимального налогового обязательства).
• При осуществлении не предусмотренной для соответствующей группы деятельности.

Решение налоговой и последствия

В случае выявления нарушений во время проверки регистрация плательщика ЕН 1–3 групп может быть аннулирована на основании акта проверки – с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение (п. 299.11 НКУ).

После аннулирования повторно перейти на упрощенную систему можно только через 4 квартала.

Форма решения об аннулировании не установлена, но оно должно быть письменным, подписанным руководителем налогового органа и содержать основания аннулирования.