Заполняем строку 10.4 НДС-декларации

Какие приобретения отражают в строке 10.4 декларации по НДС? В эту строку включают все приобретения без НДС, в частности:

• приобретения со ставкой 0 % НДС;
• льготные операции (освобожденные от НДС согласно ст. 197 НКУ и т.д.);
• необъектные приобретения (ст. 196 НКУ);
• приобретения у неплательщиков НДС.

То есть в строку 10.4 включаются как операции, подтвержденные НН, так и приобретения без НН, в частности у ФЛП или юрлиц-неплательщиков. Для последних достаточно обычной первичной документации: накладных, квитанций, чеков, платежных документов.

Примеры:

• банковские услуги РКО (п.п. 196.1.5 НКУ);
• проценты по кредиту;
• роялти деньгами/ценными бумагами.

Заполняется только колонка А — без НДС. Приложения к этой строке не подаются. Не следует включать импорт или услуги нерезидентов за пределами таможенной территории Украины — для этого строка 10.4 не предназначена.

Приобретения отражаем по первому событию — оплата или поставка (что было первым).

Что будет, если не указать?

Финансовых санкций для предприятия — нет. Но возможен админштраф на должностное лицо (ст. 163¹ КоАП) — от 85 до 170 грн.

Тем не менее, это не критично, так как строка 10.4 не влияет на сумму налогового обязательства — только на объемы операций. Но для правильного учета все же стоит заполнять ее максимально корректно.