С 1 января 2023 года поставка программной продукции облагается НДС 20%, так как льготу, которая действовала в течение 10 лет до 31.12.2022, не продлили.
Напомним, освобождались от налогообложения НДС операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти (п. 261 подраздел. 2 раздела XX НКУ).
В связи с этим, теперь при поставке программной продукции, которая ранее согласно этому пункту имела льготу, необходимо начислять НДС и составлять налоговую накладную (НН). Это касается также операций по получению таких услуг от нерезидентов – нужно начислять НДС 20%, выписывать НН и отражать налоговый кредит на основании этой зарегистрированной НН.
Но перед тем, как начать облагать налогом услуги по поставке программной продукции, рекомендуем пересмотреть ваши договоры.
Для производителей/поставщиков программной продукции
Во-первых. Возможно, ваши операции подпадают под роялти. Для этого, скорее всего, придется внести некоторые изменения в предмет договора для соответствия подпункту 14.1.225 НКУ.
Как известно, роялти – необъектная операция для НДС согласно подпункту 196.1.6 НКУ, тогда для вас ничего не изменилось – не нужно начислять НДС и составлять налоговую накладную. Но следует учитывать, что операции с роялти имеют некоторые фискальные особенности, в частности, для ФЛП получение роялти будет облагаться как у обычного физического лица – НДФЛ и ВС.
Во-вторых. Если вы поставляете услуги нерезиденту, то эти услуги находятся в пункте 186.3 НКУ (пп. «а», «в»), а значит необъектные для НДС.
Тогда для вас тоже ничего не изменилось.
В-третьих. Если ваши операции не подходят под роялти, и вы не поставляете эти услуги нерезиденту, тогда нужно посмотреть, кто ваши контрагенты. Если это плательщики НДС, тогда для них в принципе безразлично – начисленный вами НДС они отнесут в налоговый кредит и меньше заплатят НДС по декларации. Но если ваши контрагенты не плательщики НДС, тогда как вариант возможно перейти на 2% единого налога и не начислять НДС.
Для покупателей программной продукции
Во-первых. Учитывать, что при приобретении программной продукции у нерезидентов (если это не роялти) нужно начислять НДС по ставке 20% в соответствии со статьей 208 НКУ и составлять НН.
Если же нерезиденту будет выплачиваться роялти, то:
Во-вторых. При выплате роялти юридическим лицам, не плательщикам налога на прибыль, например, плательщикам единого налога, тоже нужно будет корректировать финансовый результат (плательщикам налога на прибыль, которые обязаны это делать), или, если поставщик – физическое лицо или ФЛП – удерживать НДФЛ и ВС.