З 1 січня 2023 року постачання програмної продукції оподатковують ПДВ 20%, адже пільгу, яка діяла протягом 10 років до 31.12.2022, не продовжили.
Нагадаємо, звільняли від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті (п. 261 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
У зв’язку з цим, тепер при постачанні програмної продукції, яке раніше згідно цього пункту мало пільгу, необхідно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну (ПН). Це стосується також операцій з отримання таких послуг від нерезидентів – потрібно нараховувати ПДВ 20%, виписувати ПН, і відображати податковий кредит на підставі цієї зареєстрованої ПН.
Але перед тим, як почати оподатковувати послуги з постачання програмної продукції, рекомендуємо переглянути ваші договори.
Для виробників/постачальників програмної продукції
По-перше. Можливо ваші операції підпадають під роялті. Для цього скоріше за все доведеться внести деякі зміни в предмет договору для відповідності підпунктом 14.1.225 ПКУ.
Як відомо, роялті – необ’єктна операція для ПДВ згідно з підпунктом 196.1.6 ПКУ, тоді для вас нічого не змінилося – не потрібно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну. Але слід враховувати, що операції з роялті мають деякі фіскальні особливості, зокрема, для ФОП отримання роялті буде оподатковуватись як у звичайної фізичної особи – ПДФО та ВЗ.
По-друге. Якщо ви постачаєте послуги нерезиденту, то ці послуги є у пункті 186.3 ПКУ ( пп. «а», «в»), а отже необ’єктні для ПДВ.
Тоді для вас теж нічого не змінилося.
По-трете. Якщо ваші операції не підходять під роялті, і ви не постачаєте ці послуги нерезиденту, тоді треба подивитися, хто ваші контрагенти. Якщо це платники ПДВ, тоді для них в принципі байдуже – нарахований вами ПДВ вони віднесуть у податковий кредит і менше заплатять ПДВ по декларації. Але якщо ваші контрагенти неплатники ПДВ, тоді як варіант можливо перейти на 2% єдиного податку і не нараховувати ПДВ.
Для покупців програмної продукції
По-перше. Врахувати, що при придбанні програмної продукції у нерезидентів (якщо це не роялті) треба нараховувати ПДВ за ставкою 20% відповідно до статті 208 ПКУ та складати ПН.
Якщо ж нерезиденту буде сплачуватись роялті, то:
По друге. При виплаті роялті юридичним особам неплатникам податку на прибуток, наприклад, платникам єдиного податку теж треба буде коригувати фінансовий результат (платникам податку на прибуток, які повинні це робити), або, якщо постачальник – фізична особа або ФОП – утримувати ПДФО і ВЗ.