Поставщик находится в состоянии санации, мы не получили от него свой налоговый кредит. Когда и на основании чего можно списывать этот налоговый кредит в расходы?
Сумму НДС, не подтвержденную зарегистрированной НН, можно отнести на расходы после появления уверенности, что НК уже однозначно утрачен. В общем случае право списать НДС на расходы возникает, когда истек предельный 365-дневный срок (п. 198.6 НКУ), в течение которого можно показать НК. Поэтому, если предприятие, находящееся в состоянии санации, в течение 365 дней не подаст на регистрацию НН на ваше предприятие, то можете смело относить сумму НДС к своим расходам. Делать это следует на основании бухсправки.
Возможно, придется списывать в расходы эти суммы и раньше. Так произойдет в том случае, если до истечения 365-дневного срока, отведенного на подачу НН на регистрацию, предприятие будет ликвидировано или произойдет аннулирование его НДС-регистрации. Но если предприятие будет ориентироваться и в этих случаях на 365 дней и только после их истечения относить суммы НДС к расходам, то ошибки не будет.
Подробно о том, как определять период отнесения суммы НДС к расходам, читайте в статье «365 днів для відображення податкового кредиту за воєнними ПН: як не проґавити?» .
Децюра Сергей, налоговый эксперт